会计理论是 会计实务的原则和标准，是指导会计实务发展的理论依据 。它包括以下三个主要构成要素：

会计基础理论 ：包括会计环境、会计对象、会计本质、会计目标和会计学等基本概念和理论。

会计应用理论 ：涵盖会计核算程序、会计核算、会计管理和会计方法等内容。

会计体制理论 ：涉及会计组织、会计人员和会计规范等方面。

会计理论的主要目的是为观察到的会计实务提供理由，并预测未观察到的会计现象。它不仅是会计实践的理论基础，也是指导会计实践和规范会计行为的理论依据。