视同销售的增值税计算需根据具体情形确定销售额，并选择适用税率或组成计税价格。以下是具体计算方法和注意事项：

一、视同销售情形与增值税计算

适用税率的情况

当视同销售行为涉及自产或外购货物时，需按 同类货物适用税率 计算销项税额。例如：

自产货物用于非应税项目、集体福利或个人消费

自产货物用于投资、分配或无偿赠送

委托加工物资用于非应税项目

组成计税价格的情况

若视同销售货物没有市场价格，需按 组成计税价格 计算。公式为：

$$组成计税价格 = 成本 times (1 + 成本利润率) div (1 - 消费税税率) $$

其中：

成本 ：自产货物为实际生产成本，外购货物为采购成本

成本利润率 ：由国家税务总局统一确定

消费税税率 ：需考虑货物是否涉及消费税

二、账务处理示例

自产货物用于捐赠

借：营业外支出—捐赠支出

贷：库存商品—某某产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

外购货物用于非应税项目

借：在建工程/管理费用

贷：应付账款/银行存款

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

三、注意事项

销售额的确定

有市场价格的，按市场价计算；

无市场价的，必须组成计税价格

组成计税价格公式中的成本利润率一般为13%-35%（具体由税务机关规定）

进项税额处理

视同销售涉及的进项税额需 转出 ，无法确定原进项税额时，按当前成本乘以税率转出

税务与会计差异

税法上需按公允价值或组成计税价格纳税；

会计上可能通过"应付职工薪酬"等科目核算捐赠支出